Decreto Omnibus: sugli ammortamenti cambia il conto dei termini di accertamento

C'è una domanda che ci sentiamo fare spesso quando un cliente iscrive in bilancio un macchinario importante: «per quanti anni possono contestarmelo?». Fino a oggi la risposta onesta era scomoda: potenzialmente per molto tempo, perché ogni quota annuale poteva essere ripresa a tassazione per conto proprio.

Cosa cambia

Il decreto Omnibus interviene sull'articolo 43 del DPR 600/1973. Quando l'accertamento riguarda quote di ammortamento di beni materiali e immateriali, o quote di spese relative a più esercizi, il termine si calcola guardando alla dichiarazione del periodo d'imposta in cui quella componente è stata dedotta per la prima volta.

Da lì decorrono i termini ordinari:

• Dichiarazione presentata: decadenza al 31 dicembre del quinto anno successivo
• Dichiarazione omessa o nulla: si allunga al settimo anno successivo a quello in cui andava presentata

Perché è una buona notizia

È un cambio di rotta rispetto all'orientamento della Cassazione (sentenza n. 8500/2021), che consentiva all'Agenzia di recuperare la quota ritenuta indebita in ciascun anno d'imposta, senza dover accertare prima l'anno in cui il bene era entrato in funzione.

Tradotto: un bene iscritto dieci anni fa poteva generare contestazioni sulle quote recenti, riaprendo di fatto una valutazione su scelte molto vecchie. Ora il potere di accertamento si ancora a un momento preciso e prevedibile, quello in cui il costo comincia a produrre effetti fiscali.

Attenzione alle date

Qui sta il punto che fa la differenza fra leggere la notizia e usarla. La nuova regola vale solo per beni e servizi acquistati a partire dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2027, e non tocca i procedimenti già in corso.

Restano inoltre fuori dal nuovo perimetro:

• Le spese inesistenti
• Gli elementi rettificati con dichiarazione integrativa
• I componenti pluriennali diversi dagli ammortamenti e dalle spese su più esercizi — per esempio il riporto delle perdite e i bonus edilizi spalmati negli anni

Cosa ne facciamo, in concreto

Se stai pianificando un investimento rilevante, la data di acquisto adesso pesa anche su questo fronte, non solo su ammortamenti e agevolazioni. È uno degli elementi che mettiamo sul tavolo negli incontri periodici quando si ragiona sul quando comprare, non solo sul se.

Per i beni già in bilancio invece non cambia nulla: la vecchia impostazione resta, e conviene continuare a tenere ordinata la documentazione dell'anno di entrata in funzione.